83 B Elezioni Di Incentivazione Di Stock Option

Il seguente articolo è adattato e ristampato dal Rapporto MA fiscale, Vol 11, No 3, Ottobre 2002, opzioni Publishers Pannello, New York, NY. ISOs e la sezione 83 b ELECTIONS. By Robert Williams Wood e Jonathan R Flora. Stock sono stati molto nelle notizie ultimamente la maggior parte di questa notizia è stata peggiorativa sembra diritti di opzione sono stati presi di mira come la causa o almeno un sottoprodotto di varie crisi finanziarie durante l'anno passato tutto questo arriva sulla scia di un bel po 'di stampa finanziaria sfavorevole, particolare per quanto riguarda le conseguenze AMT imposta minima alternativa di stock option di incentivazione ISOs. In il volto di una bolla internet scoppiare, e gran parte del resto dell'economia sgonfiare pure, ISO sono stati particolarmente diffamato l'utile giochi di varie aziende hanno a almeno in parte stata attribuita a stock option e di stock option che rappresentano in particolare per quanto ci ho notato di recente, ci sono state varie proposte per modificare il trattamento delle stock option per i guadagni scopi Vedere di legno, stock Option Ruminations, Vol 11, No 2, The MA Relazione fiscale settembre 2002, pag 1 Recentemente, i suggerimenti sono stati galleggiare che le aziende avrebbero aiutare i dipendenti mediante l'emissione di denaro in cambio di opzioni subacquee Vedi, ad esempio, Seibel prevede di offrire dipendenti in contanti o della per opzioni, Wall Street Journal 30 agosto 2002 Seibel ha offerto ai propri dipendenti 1 85 in contanti per ogni opzione con un prezzo di esercizio pari o superiore a 40 per share. Stock per i servizi e 83.Section 83, naturalmente, è una sezione relativamente breve, ma enormemente importante codice che si applica ai trasferimenti di proprietà in cambio di servizi la regola di base è che quando le azione o altre proprietà viene trasferita a un dipendente in cambio di servizi, il dipendente deve includere il valore del titolo nel suo reddito quando lo stock è sostanzialmente investito IRC 83 a REG 1 83-1 un titolo giubbotti sostanzialmente quando è né trasferibile o non è più soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza 83 una quantità 1. del reddito imponibile è il valore di mercato delle azioni al momento attribuisca sostanzialmente, al netto di qualsiasi importo che il lavoratore paga per lo stock 83 a il valore equo di mercato delle azioni è determinato senza tenere conto di restrizioni, tranne che per le restrizioni che non sarà mai lasso cosiddetto nonlapse restrictions. The effetto di 83 b professionisti fiscali Elections. Most sanno cosa un'elezione 83 b è, anche se non hanno mai fatto uno Quando un dipendente fa un'elezione ai sensi della Sezione 83 b, si mette da parte le regole reddito differimento che applicano esaurimento non è investito Sezione 83 B consente un dipendente di scegliere di momento includere nel reddito il valore di mercato del magazzino, al netto di qualsiasi importo pagato per esso, al magazzino momento del rilascio, anche se non sostanzialmente investiti Naturalmente, l'elezione non è disponibile se le azione è già sostanzialmente acquisito e quindi immediatamente includible senza riguardo per le elezioni In breve, il dipendente sceglie di incorrere imposta sul valore del titolo attualmente, piuttosto che aspettare fino a quando non vests. When un'elezione 83 b è fatto, un dipendente include il valore di mercato del titolo dopo aver tenuto conto delle eventuali restrizioni nonlapse, ma a prescindere da qualsiasi lapse restrizioni tali restrizioni che decadenza Egli non riconosce alcun reddito a tutti, quando lo stock giubbotti sostanzialmente Reg 1 83-2 a invece, alcun apprezzamento o deprezzamento dopo la data delle elezioni è imponibile come plusvalenza o minusvalenza quando il dipendente vende lo stock il periodo di detenzione è anche effettuata, a partire dal giorno dopo il giorno in cui la proprietà è trasferita al dipendente Reg 1 83-4 A. What succede se un dipendente che fa un'elezione lascia il suo lavoro prima che il magazzino giubbotti sostanzialmente In tal caso , il dipendente perde il suo magazzino e viene consentito una deduzione limitata perdita l'ammontare della detrazione sulla decadenza è limitata all'importo pagato per il magazzino, meno l'importo realizzato sulla decadenza eventuale Reg 1 83-2 un particolare, però, non la detrazione è ammessa per l'importo che il lavoratore precedentemente incluso nel reddito, rendendo il 83 b election. See 83 b 1 il datore di lavoro è effettuato anche da una decadenza il datore di lavoro deve includere nel reddito alla data della decadenza minore tra il valore di mercato dello stock o l'importo della detrazione che ci sono voluti quando il dipendente ha fatto l'elezione Reg 1 83-6 dipendenti C. Do ricevono azioni vincolate vogliono rendere queste elezioni Ovviamente, sia la tempistica della tassa per il lavoratore e il carattere di proprietà di reddito ordinario o capitale può essere effected. With più limitato, Sezione 83 prevede che il reddito in includible al momento le limitazioni decadono Se un dipendente fa un'elezione 83 b, al contrario, si riconoscerà reddito immediato, al momento delle elezioni , ma non riconoscerà reddito quando lo stock giubbotti sostanzialmente quanto riguarda il carattere, tutto l'apprezzamento a partire dal momento di un'elezione 83 b è l'aumento di capitale Se nessuna elezione sono state fatte, al contrario, il reddito ordinario nasce quando lo stock giubbotti che fa sì che la sua base imponibile nel magazzino di aumentare solo la differenza tra il valore in quel momento e la quantità realizzata su un eventuale data di vendita sarebbe capitale gain. So perché avrebbe un dipendente vuole accelerare reddito in sostanza, il dipendente sta scommettendo che lo stock apprezzerà, e così si limita l'importo del reddito di compensazione che riconoscerà come risultato dello stock grant dipendenti Ottimista possono avere un sacco di motivi per fare una elezione 83 b, anche se l'attuale stasi economica fanno 83 b elezioni un po 'meno attraente di quello che una volta erano Naturalmente, un'elezione 83 b non è priva di rischi un'elezione seguito da un calo del valore delle azioni può portare a reddito ordinario, quando l'elezione è resa seguito da una perdita di capitale non molto attraente position. Not fiscale sorprendentemente, un buon affare della sezione 83 lore si riferisce a come si determina il valore come noi ve notato in queste pagine prima, una decisione importante quasi 20 anni fa, ha sottolineato che la sezione 83 b elezioni possono essere fatte segnalazione zero Vedere Alves v Commissario, 734 F 2d 478 9th Cir 1984.ISOs sono tassati in modo più favorevole rispetto alle opzioni non qualificati per un confronto, vedere legno, fiscale e trattamento contabile delle immagini ISO, Vol 9, No 10, MA relazione imposte maggio 2001 p 1 e legno, fiscali e contabili Primer per non qualificato stock option vol 9, No 10, MA relazione imposte maggio 2001 p 1 ISO sono generalmente al di là della portata della sezione 83 sezione 83 e 1 afferma che la sezione non si applica all'esercizio di un'opzione per quale sezione 421 si applica la sezione 421 a 1 prevede che un lavoratore non riconosce reddito regolare quando un ISO si esercita assumendo vari requisiti sono soddisfatti un dipendente riconoscerà plusvalenza o la perdita se poi cede le azioni in una vendita di qualifica in base alla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di esercizio. Tuttavia, se un impiegato vende lo stock entro due anni dalla data di assegnazione o di un anno dopo che le azioni sono trasferite al dipendente, si tratta di una squalifica vendita 421 b una vendita da espulsione opera come se fosse sotto la sezione 83 il dipendente deve includere nel reddito ordinario la differenza tra il prezzo di esercizio e valore di mercato al momento dell'opzione esercizio Prop Reg 1 422A-1 B 1 Tale importo si aggiunge alla sua base, e il resto è tassato come plusvalenza tutto l'anno del sale. It è una marcata eufemismo per dire che ISO Aren t trattati come favorevolmente sotto il regime AMT in quanto sono fiscalmente regolari l'esclusione dal reddito ai sensi della sezione 421 viene ignorato nel calcolo del reddito imponibile minima alternativa AMTI Piuttosto, un dipendente deve includere in il suo AMTI la differenza tra il prezzo di esercizio di una ISO e il valore di mercato del titolo acquisito al momento dell'esercizio 56 B 3 Ovviamente, per le opzioni con un prezzo basso esercizio e di alto valore, le conseguenze AMT può essere notevole per le ISO che risultato l'acquisizione di azioni vincolate, il valore di mercato delle azioni meno l'importo pagato si possa includere nel AMTI solo dopo che il titolo sostanzialmente vests. Suppose si dispone di un cliente con le ISO che sta prendendo in considerazione un esercizio anticipato di una ISO che è, prima di lo stock acquisita ha sostanzialmente conferito E 'possibile per lui fare un b elezione Sezione 83, nella speranza di far scattare il periodo di detenzione di un anno che si applica a squalificare le vendite la risposta sembra essere no l'IRS ha informalmente dichiarato che fare un'elezione 83 b rispetto ad una ISO non è valida per regolari fini dell'imposta sul reddito, quindi, il periodo di detenzione per una vendita squalifica viene attivato quando i giubbotti di borsa, e non quando la ISO è esercitato, indipendentemente dal fatto che egli fa una Sezione 83 b. But interessante, la IRS ha indicato ancora una volta in modo informale che un b elezione Sezione 83 può essere disponibile rispetto alla ISO per scopi AMT Questa posizione si riflette nelle istruzioni per la compilazione Modulo 6251 AMT, a pag 3 Lì, gli stati IRS. Anche se i vostri diritti nel magazzino non sono trasferibili e sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza, si può scegliere di includere nel reddito AMT l'eccedenza del magazzino s valore di mercato determinato senza tener conto di alcuna restrizione lasso sopra il prezzo di esercizio sulla trasferimento a voi delle azioni acquisite tramite l'esercizio della option. What significa tutto questo l'assenza di reali onesto-to-bontà guida IRS è preoccupante ancora, dove non c'è troppo apprezzamento incorporato nella azioni vincolate acquisita quando un ISO è esercitato, può avere senso per eleggere ai sensi della Sezione 83 b al momento includere questo guadagno in AMTI anche se il titolo non è ancora sostanzialmente investito anche se l'elezione di accelerare il riconoscimento di AMTI, sembra che quando lo stock fa gilet sostanzialmente, l'elezione impedirà ogni ulteriore riconoscimento AMTI questa è una buona notizia se il titolo si è apprezzato in modo significativo durante quel period. Obviously, Sezione 83 b svolge un ruolo significativo in stock options Mentre questo una pagina elettorale non può risolvere tutta la colpa in corso rivolte a magazzino opzioni, può certamente aiutare nella pianificazione per le persone che ricevono azioni o opzioni come parte del loro compensation. ISOs e la sezione 83 b Elezioni da Robert W di legno e Jonathan R Flora, Vol 11, No 3, mA relazione fiscale nell'ottobre 2002, p 1.founders workbench.83 conseguenze fiscali b elezione di conseguenze ristretta della Purchases. US federale sul reddito per l'acquisto di azioni vincolate o Unità limitati Sezione 83 b Election. The seguente riassume alcuni degli Stati Uniti federali conseguenze fiscali di un contribuente s acquisto di azioni del capitale sociale in una società o quote in una società a responsabilità limitata il capitale che sarà soggetta a restrizioni e maturazione possibile decadenza, al verificarsi di determinate events. Within 30 giorni di un contribuente s acquisto di equità il contribuente deve decidere se utilizzare o meno fare una elezione ed effettivamente rendere l'elezione ai sensi della sezione 83 B del Internal Revenue Code del 1986, come modificato dal Codice Si consiglia di consultare un consulente fiscale prima di fare questo decision. Making il 83 b Election. In generale, di fare le elezioni sotto Sezione 83 b del codice di una sezione 83 b Elezione, il contribuente sceglie di avere il trattamento di imposta sul reddito federale degli Stati Uniti del suo acquisto del capitale determinato al momento del trasferimento, piuttosto che ad un certo momento successivo quando la proprietà illimitato del Patrimonio vests. If il contribuente fa un Sezione 83 b elezione, che deve comprendere anche come reddito compensazione per l'anno del trasferimento della differenza, se esiste, tra il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento e il prezzo che il contribuente ha pagato per l'equità tra cui il valore di mercato di qualsiasi proprietà trasferiti alla società in cambio del patrimonio netto se il prezzo pagato è pari al valore di mercato pieno di equity, il contribuente dovrebbe incorrere in alcuna responsabilità sul reddito federale degli Stati Uniti a seguito dell'acquisto il valore che il contribuente attribuisce al Patrimonio, tuttavia, non è vincolante per l'Internal Revenue Service e può essere challenged. One vantaggio di rendere una sezione 83 b elezione è che non ci saranno federale statunitense conseguenze fiscali nel momento in cui i giubbotti azionari in inoltre, se il contribuente successivamente vende o comunque dispone di equità nella un'operazione imponibile, qualsiasi apprezzamento del valore del patrimonio netto in quanto il contribuente ha acquisito e fatto un Sezione 83 b Elezione generale sarà tassato come plusvalenza, invece di reddito ordinario inoltre, il contribuente s periodo di detenzione avrà inizio a partire dalla data ha ricevuto l'equity, per cui se il contribuente detiene il Patrimonio Netto per più di un anno dopo aver ricevuto il patrimonio netto, un'eventuale plusvalenza realizzata su una vendita successiva del patrimonio netto sarà tassato generalmente come a lungo termine del capitale gain. There sono anche potenziali svantaggi a fare una sezione 83 b Elezione uno svantaggio è che, se il contribuente in seguito perde il Patrimonio netto, non sarà consentito una deduzione per qualsiasi importo è riferito come entrata al momento del trasferimento o per le tasse aggiuntive che versate in conseguenza di rendere l'elezione un altro potenziale svantaggio è che è estremamente difficile per un contribuente revoca di una sezione 83 b elezione, ed è possibile solo in circostanze limitate per esempio, dopo il contribuente rende tale una elezione, l'Internal Revenue Service può decidere che il valore di mercato del patrimonio netto al momento del trasferimento era superiore al valore riportato sulla Sezione 83 b elezione e, di conseguenza, che l'importo del reddito di compensazione era superiore al contribuente riferito Tuttavia, se il contribuente sopra-riportato il valore del Patrimonio netto al momento del trasferimento, il contribuente non può revocare la sua precedente elezione e abbassare il valore del patrimonio e la sua income. Not compensazione Rendere il 83 b Election. If il contribuente fa non fare la Sezione 83 b Elezione, in ogni periodo d'imposta in cui equità, investe il contribuente sarà tenuto a includere nel suo reddito lordo come reddito ordinario la differenza tra il valore di mercato del patrimonio netto al momento tali giubbotti di capitale e il prezzo pagato per il Patrimonio di conseguenza, il reddito che probabilmente sarebbe stato tassabile a tassi di plusvalenze al momento della vendita se il contribuente aveva fatto una Sezione 83 b elezione sarebbe imponibili a tassi di reddito ordinario sulla maturazione un vantaggio di questo approccio è che il contribuente paga nessun USA imposta federale sul reddito fino al Patrimonio giubbotti un ulteriore vantaggio esiste se il contribuente ha acquistato il capitale ad un prezzo inferiore al valore di mercato se per qualsiasi motivo la proprietà di qualsiasi equità mai giubbotti, il contribuente non sarà tassato sulla ricevuta della non attribuite Equity. There sono, tuttavia, diversi svantaggi significativi per la tassazione al momento della maturazione la prima è che, in quanto il valore di mercato del patrimonio netto può essere superiore al momento della maturazione rispetto al momento del trasferimento, il contribuente s imposta sul reddito responsabilità può essere maggiore se è accertato al momento della maturazione, piuttosto che al momento del trasferimento addizionali tasse di sicurezza sociale e di lavoro può anche essere sostenute inoltre, l'imposta sul reddito pagata al momento della maturazione su qualsiasi incremento di valore del patrimonio netto è calcolata a tassi di reddito ordinario, piuttosto che i tassi di guadagno di capitale, che può essere inferiore, e il periodo di detenzione per l'equità per determinare se il reddito derivante dalla vendita qualifica come plusvalenza a lungo termine non inizierà fino a quando l'equity ha investito Uno svantaggio finale è che, se la società non è quotata in borsa al momento della maturazione, l'equity sarà illiquidi e salvo in alcuni casi limitati, non può essere in grado di essere venduti per pagare i tax. Instructions reddito federale degli Stati Uniti per Come eseguire la Sezione 83 b Elezione. Se il contribuente decide di fare le elezioni, il contribuente deve compilare un elezione da includere nel reddito lordo in Anno di trasferimento della proprietà ai sensi dell'articolo 83 B del modulo di Internal Revenue Code, segno e data, e il file con l'interno entrate Ufficio in cui i file il contribuente le sue dichiarazioni dei redditi annuali in cui il pagamento non è incluso in tali dichiarazioni Maggiori informazioni sulla sezione 83 b è disponibile in IRS Numero documento 525 che è disponibile sul sito internet della Internal Revenue Service s il contribuente dovrebbe consultare un consulente fiscale per ottenere e preparare il modulo Inoltre, il contribuente deve fare due copie del modulo e inserire una copia con i record della Società e ii conserva l'altro esemplare e collegarlo al contribuente s US federale dichiarazione dei redditi per l'imponibile applicabile year. TO essere efficace, il MODULO elezione deve essere depositata presso l'Agenzia delle Entrate ENTRO TRENTA GIORNI 30 dopo l'acquisto di l'equità nella nota COMPANY. Please che la determinazione del valore equo di mercato del patrimonio netto dovrebbe essere fatto in consultazione con la Società e il contribuente s consulente fiscale il valore equo di mercato, che il contribuente indica nella Sezione 83 b forma di elezione deve essere alla data del trasferimento, che in questo caso è la data in cui il contribuente ha acquistato il Equity. What è un'elezione 83 b. Failing per fare un tempestivo elezione 83 B con l'IRS è qualcosa che potrebbe portare a conseguenze disastrose fiscali per un fondatore dell'azienda avvio o employee. Founders tipicamente acquistare azioni in virtù di accordi di acquisto di azioni ristrette che permettono all'azienda di riacquisto non attribuite magazzino al termine del allo stesso modo l'occupazione, i dipendenti possono opzioni di esercizio anticipato soggette alla società s capacità di riacquisto delle quote non attribuite al termine del employment. Under Sezione 83 del Codice di Internal Revenue, il dipendente fondatore non avrebbe riconosciuto reddito la differenza tra il valore di mercato e il prezzo pagato fino a lo stock giubbotti Tuttavia, se un dipendente fondatore fa un volontario Sezione 83 b elezione, il dipendente fondatore riconosce reddito al momento dell'acquisto del stock. Typically, il prezzo di acquisto per il magazzino e il valore di mercato sono gli stessi Pertanto, se un 83 b elezione è fatta, non c'è reddito riconosciuta Così, un dipendente fondatore dovrebbe quasi sempre fanno un'elezione 83 b I vantaggi di una elezione 83 b in generale stanno iniziando la plusvalenza uno anno di detenzione e il congelamento reddito ordinario o il riconoscimento imposta minima alternativa l'acquisto date. If il dipendente fondatore non rendere l'elezione 83 b, allora lui o lei può avere reddito al stock gilet il reddito sarà sostanziale se il valore delle azioni aumenta notevolmente nel corso tempo. Per esempio, supponiamo che uno dei fondatori acquisti magazzino per 0 01 per azione giusto valore di mercato è pari a 0 01 e lo stock è soggetto a quattro anni di maturazione, con una scogliera uno anno il fondatore non fa un'elezione 83 B alla fine della scogliera un anno, se lo stock vale la pena 1 00 parti, poi il fondatore avrebbe riconosciuto 0 99 quota di reddito come le rimanenze di giubbotti ogni mese, il fondatore avrebbe riconosciuto reddito pari alla differenza tra il valore di mercato equo e 0 01 parti Inoltre, la società è tenuta a pagare il quota datore di lavoro s delle imposte FICA sul reddito e di trattenere federali, statali e reddito locale della tassa su ordinazione il fondatore aveva fatto una elezione 83 B, il fondatore non riconosce alcun reddito come le azione giubbotti, come l'elezione 83 b accelera i tempi del riconoscimento di reddito per l'acquisto date. In ordine per un'elezione 83 b per essere efficace, l'individuo deve file elezione con l'IRS prima della data del titolo dell'acquisto o entro 30 giorni dalla data di acquisto non ci sono eccezioni a questa regola deposito tempestivo l'ultimo giorno utile per il deposito viene calcolato contando tutti i giorni compresi sabato, domenica e festivi a partire dal giorno dopo la data in cui il titolo è stato acquistato, ad esempio, se il titolo è stato acquistato il 16 maggio, l'ultima possibile giorno per il deposito è il 15 giugno la data del timbro postale ufficiale di mailing è considerata la data di presentazione della elezione dovrebbe essere depositate inviando un modulo elezione firmato da posta elettronica certificata, ricevuta di richiesta al Centro Servizi IRS tornare in cui i file dell'individuo suo o le sue dichiarazioni dei redditi Se l'elezione viene inviato dopo il 27 ° giorno, l'individuo dovrebbe consegnare consegnare la lettera all'ufficio postale per ottenere una data-timbro ufficiale sulla ricevuta elettronica certificata una copia delle elezioni dovrebbero essere fornite alla società, e un altro copia deve essere allegata al contribuente s federale dichiarazione dei redditi per l'anno in cui la proprietà è acquired. I rec d alcune unità limitato in una società LLC privato operante, ma non hanno idea della FMV l'azienda non fornisce una guida è anche non assumere qualsiasi 1099 o di prendere una detrazione fiscale per il valore Altre classi di magazzino hanno preferenze e le mie azioni vale 0 anche a prezzi ale ragionevoli cioè partecipa solo ad alta stima evento di liquidità è ragionevole per me ad assumere valore minimo sul mio 83 b election. Here è il mio scenario. I hanno formato una nuova attività insieme a un partner di affari di nuovo nel settembre 2011, abbiamo registrato come una società del Delaware con una forma elezione S-corp 2553 in procinto di farlo, abbiamo specificato un numero iniziale di rilasciato azioni 1000, e nelle elezioni S-corp, abbiamo dovuto specificare un proprietario o un numero di condiviso di proprietà dei fondatori dell'azienda senza pensarci troppo, abbiamo semplicemente dichiarato che ognuno di noi aveva 50 proprietà non abbiamo firmato alcun patto parasociale, problema eventuali azioni vincolate o addirittura acquistare azioni della company. Fast ora di oggi vogliamo aggiungere un terzo partner uguali e firmare un patto parasociale tra i tre fondatori, poi depositare una elezione 83 b Saremo ogni investiremo in azienda e l'acquisto limitato azioni Poiché non vi è stato alcun acquisto di azioni soggette a rischio sostanziale di decadenza a questo punto, I don t credo siamo sotto qualsiasi limite di tempo per le elezioni 83 b Ma, fa l'atto di presentazione della elezione S-corp e la definizione di 50 proprietà ai due fondatori significa che abbiamo bisogno di riavvolgere ciò che abbiamo già fatto Say, rivendere le nostre azioni alla società poi riemettere azioni vincolate a 3 fondatori.